地特三等
106年
[財稅行政] 稅務法規
第 3 題
3 花蓮公司因會計作業疏失，就一筆 5,000 萬元銷售（未含稅），逾期一個月才開立發票給買受廠商，稽徵機關查獲後，因未涉及逃漏稅，擬以未依規定給與憑證之規定論處，則本件最高可裁處罰鍰多少？
- A 100 萬元
- B 250 萬元
- C 500 萬元
- D 本件僅過失非故意，應免罰
思路引導 VIP
當行政法規針對違規行為設定「按比例計算」的罰鍰時（例如銷售額的百分之五），為了避免處罰金額因原始稅基過大而導致過於嚴苛，立法者通常會在法條末段設置一個「絕對金額」的門檻，這被稱為『天花板條款』。建議你翻閱《稅捐稽徵法》第 44 條，除了看到百分比之外，是否還有發現一個『不得超過』的具體數值？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
本題中，花蓮公司逾期開立發票給買受廠商，屬於應給與他人憑證而未給與之情形。依據稅捐稽徵法第44條規定：「營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五以下罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。」同時該條亦明定：「前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。」本件花蓮公司未給與憑證經查明認定之銷售總額為 5,000 萬元，按其總額處百分之五以下罰鍰經計算為 250 萬元，然而因法條明定處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元，故本件最高僅能裁處罰鍰 100 萬元，正確答案為 A。