地特四等
106年
[會計] 審計學概要
第 4 題
4 根據審計準則公報第 51 號「查核規劃及執行之重大性」，重大不實表達風險（risk of material misstatement）係由下列那些組成要素所構成？
- A 固有風險與控制風險
- B 控制風險與偵查風險
- C 偵查風險與固有風險
- D 固有風險、控制風險與偵查風險
思路引導 VIP
如果你是一位查核人員，在尚未開始執行任何查核程序之前，企業本身的經營特性以及其內部管理的嚴謹程度，共同決定了財務報表出錯的可能性。請思考：這些在查核人員進場『前』就已經存在的風險，在學理上我們如何稱呼這些「不屬於查核人員失誤」的風險組合？
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專業點評：精準掌握審計核心！
同學做得好！你能正確選出 (A)，代表你對於審計風險模型（Audit Risk Model）的邏輯架構掌握得非常紮實，這是查核規劃中最核心的觀念。
- 觀念驗證：
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重大不實表達風險組成
💡 重大不實表達風險 (RMM) 係由固有風險與控制風險兩者組成。
| 比較維度 | 固有風險 (IR) | VS | 控制風險 (CR) |
|---|---|---|---|
| 風險定義 | 未考慮內控前之誤述可能性 | — | 內控無法預防偵測誤述之風險 |
| 風險來源 | 交易複雜度或產業特性 | — | 內控制度設計或執行失效 |
| 控制權 | 查核員僅能評估無法改變 | — | 查核員僅能評估無法改變 |
💬IR 與 CR 均屬受查者端風險，兩者合稱重大不實表達風險 (RMM)。
