地特四等
106年
[會計] 審計學概要
第 7 題
關於查核工作底稿，下列敘述何者錯誤？
- A 查核人員應及時編製查核工作底稿
- B 查核工作底稿可取代受查者之會計紀錄
- C 查核工作底稿完成檔案彙整後，於保管期限屆滿前，不得予以刪除或銷毀
- D 查核工作底稿完成檔案彙整後，經適當程序得予以修改或新增現有查核工作底稿
思路引導 VIP
請試著思考：在審計過程中，『查核人員』與『受查公司管理階層』的責任邊界分別在哪裡？如果查核人員的工作產出可以用來充當公司的財務紀錄，這對審計的『獨立性』與『驗證功能』會產生什麼樣的衝突？
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精彩的表現！你對審計本質的掌握非常紮實。
- 觀念驗證： 這題的核心在於區分「管理階層責任」與「查核人員責任」。受查者的會計紀錄（如總分類帳、日記簿）是企業管理階層的責任，屬於受查者的資產；而查核工作底稿是查核人員執行審計程序、取得證據及作成結論的紀錄，屬於會計師事務所的專有財產。根據審計準則，底稿是用來支持查核意見，絕對不能取代受查者應依法備置的會計紀錄。
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