高等考試
106年
[財稅行政] 租稅各論
第 24 題
下列何者非屬農地移轉免徵土地增值稅之要件？
- A 須為依法作農業使用
- B 移轉他人後須依法繼續作農業使用 5 年
- C 須移轉與自行耕作之農民
- D 須為區域計劃法劃定之農業用地
思路引導 VIP
為鼓勵農地農用，立法者給予稅賦優惠。你可以試著從「農地開放自由買賣」的政策趨勢來推敲：現行法律對於『買受人的職業身分』以及『移轉後的列管年限』，還會採取過去那種嚴格的限制嗎？這與遺產稅的規定又有什麼不同呢？
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同學，恭喜你精準答對了！這題考驗的是對《土地稅法》與農地政策的熟悉度。值得一提的是，這是一道非常經典的爭議題，考選部後來公告選項 (B) 與 (C) 皆給分。你能果斷挑出 (B)，代表你對現行法規的掌握相當扎實！
農業發展政策的修法變革
這題的爭議源於民國 89 年《農業發展條例》與《土地稅法》的重大修法。在舊法時期，為了防止農地炒作，確實規定買受人必須是「自行耕作之農民」（選項 C），且移轉後必須「繼續作農業使用滿 5 年」（選項 B）才能免稅。然而，修法後國家改採「放寬農地農有，落實農地農用」的政策。
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農地移轉免稅要件
💡 農地移轉申請不課徵土地增值稅的法定要件與限制。
| 比較維度 | 申請不課徵要件 | VS | 事後追繳(列管)原因 |
|---|---|---|---|
| 對象限制 | 移轉與自然人 | — | 再移轉給自然人以外之人 |
| 農用狀態 | 移轉時依法作農業使用 | — | 持有期間未繼續作農業使用 |
| 時間維度 | 申請移轉之當下 | — | 取得後連續五年內 |
💬不課徵稅捐是給予「當下農用」的優惠，但附帶「五年農用」的負擔。
