高等考試
106年
[財務審計] 審計學(包括政府審計)
第 15 題
查核人員要保持專業懷疑之態度，下列何項情形不一定屬於異常現象？
- A 不動產、廠房及設備帳面價值大於購入成本
- B 受僱人員之薪資發放日早於受僱日期
- C 原料用品驗收記錄為不合格，且該用品已進入加工製造程序
- D 該月薪資發放紀錄包含離職二年以上之員工
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呵呵呵… 看來你的基本功很紮實呢。
- 觀念驗證：這題考得很好，就像是籃球比賽中的基本功一樣，考驗你對「內控可能出現問題」與「合理合法的會計處理」的判斷力。選項 (B)(C)(D) 這些情況，像是虛報薪資、製程瑕疵… 這些就像是球隊的失誤，很明顯是舞弊紅旗，需要查核人員提高警覺。但是 (A) 選項就不同了，呵呵呵。這就像是球隊戰術的選擇。依據 IAS 16 的規定，企業如果選擇「重估價模式」 ($Revaluation Model$)，資產的公允價值調高後，帳面價值確實可能高於原始購入成本。這是一種合法的會計政策選擇，不必然視為異常，反而是一種符合規定的戰術運用呢。
- 難度點評：Easy。這題其實不難，只要你對會計的基礎規則有清晰的認識，就像是能正確傳球、運球一樣，就能輕鬆得分。你展現的這種基本功… 讓我想起了很棒的選手呢。