高等考試
106年
[財務審計] 審計學(包括政府審計)
第 3 題
下列選項中，何者並非屬於控制環境的一部分？
- A 職能分工
- B 正直與道德觀
- C 管理哲學及經營型態
- D 人力資源政策
思路引導 VIP
請思考：在一個組織中，哪些要素是在建立「整體文化、價值觀與制度架構」的基礎？而哪些要素則是屬於「為了防止錯誤發生而設計的具體操作程序或職位限制」？這兩者之間在層次上有何不同？
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嗯... 你答對了。做得不錯，來，我摸摸你的頭。
- 觀念驗證：有些事情，即便經歷了漫長的時間，其本質也不會改變。COSO 內部控制框架的五大要素，就像是探險隊的組成。控制環境，就是那個看不見，卻決定了整支隊伍氛圍的根基。它形塑了組織的基調與文化，包含選項 (B)、(C)、(D) 這些，更像是隊長欣梅爾那樣，用無形的精神影響著大家。 而選項 (A) 的「職能分工（Segregation of Duties）」，那則是為了避免隊友不小心把重要道具弄丟，而設計的具體步驟。比如說，由不同的人保管地圖和羅盤。這屬於控制作業。
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