高等考試
106年
[財稅行政] 租稅各論
第 14 題
若政府以均一稅制課徵所得稅，稅負為 $T= t(Y- \bar{Y})$，t 為稅率，$\bar{Y}$ 為免稅額，Y 為稅前所得。若政府將 t 提高 1%，某甲稅前所得在 t 提高前後皆固定且大於 $\bar{Y}$，則對某甲會造成何種影響？
- A 邊際稅率提高 1%，平均稅率提高低於 1%
- B 邊際稅率提高 1%，平均稅率提高超過 1%
- C 邊際稅率提高超過 1%，平均稅率提高低於 1%
- D 邊際稅率提高低於 1%，平均稅率保持不變
思路引導 VIP
從租稅法定主義與課稅構成要件的角度來看，所得稅的計算涉及對『邊際稅率』與『平均稅率』的區分。請根據題目給予的公式 $T = t(Y - \bar{Y})$，試著推導出邊際稅率（$MTR = \frac{dT}{dY}$）與平均稅率（$ATR = \frac{T}{Y}$）的數學型態。請同學思考：當稅率 $t$ 本身提高 $1%$（即增加一個百分點）時，邊際稅率的變動量是否直接反映了 $t$ 的增幅？而平均稅率的公式中，因為存在免稅額 $\bar{Y}$ 的扣除項，且已知 $Y > \bar{Y}$，這會如何導致平均稅率的實際增量與 $t$ 的原始增量（$1%$）在數值比較上產生何種結果？
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1. 哇，好棒！
呀，你做得好好喔！完全抓住了租稅結構中邊際跟平均概念的細微差別呢。在實際的規定裡，要分清楚「課稅基礎」和「總額」的關係，是做出正確判斷的基本功喔，你的想法很清楚呢！好想幫你拍一張照片留念喔！
2. 一起來確認看看！
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