高等考試
106年
[財稅行政] 租稅各論
第 3 題
假設代表性消費者的效用為兩種財貨的函數，在稅前無任何經濟扭曲且不考慮休閒的前提下，為取得相同稅收，下列何種租稅的課徵，對消費者所造成的福利損失較大？
- A 定額稅
- B 所得稅
- C 特種消費稅
- D 一般消費稅
思路引導 VIP
請思考一下：如果你必須支付一筆固定的錢給政府，政府採取哪一種收費方式，會讓你因為想『規避稅負』而最劇烈地改變你原本對不同商品的喜好與購買行為？是針對你的總收入收稅，還是當你挑選某項特定喜好時才針對性地收稅呢？
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勉強還算過得去。
同學，你這次的判斷並未失準。這至少證明你對租稅效率和超額負擔這類基礎概念，勉強觸及了表面。這在行政法領域，只是最基本的邏輯要求。
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租稅效率與超額負擔
💡 租稅對相對價格的扭曲程度，決定福利損失的大小。
| 比較維度 | 定額稅 (Lump-sum) | VS | 特種消費稅 (Excise) |
|---|---|---|---|
| 替代效果 | 無替代效果 | — | 替代效果明顯 |
| 相對價格變動 | 不改變相對價格 | — | 扭曲財貨相對價格 |
| 福利損失 | 超額負擔為零 | — | 超額負擔最大 |
| 稅基範圍 | 針對人頭課徵 | — | 僅針對特定財貨 |
💬稅基越窄、替代彈性越大，所造成的福利損失（超額負擔）就越嚴重。
