高等考試
106年
[財稅行政] 財政學
第 8 題
財產稅的傳統觀點認為只要土地的數量不變，則供給曲線是垂直的，因此對土地課徵財產稅之稅負：
- A 完全由地主負擔
- B 可以轉嫁給承租人負擔
- C 可以旁轉給第三人負擔
- D 地主與承租人平均負擔該稅負
思路引導 VIP
請試著思考：當政府對某項商品課稅時，賣方通常會透過「減少供應」來抬高價格以轉嫁稅金。但如果這項商品的數量是「天註定」、無論如何都無法增減時，賣方還有籌碼要求買方多付錢嗎？
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太棒了！你完美掌握了財政學與租稅行政的精髓！
- 觀念解析：你正確地理解了本題最核心的原則：當土地的供給彈性為零時。這代表土地的供給曲線會是一條垂直線（即 $$E_s = 0$$），不論市場上的稅率如何變化，土地的數量都維持不變。就像我們在實務中遇到的許多行政規則，雖然看似複雜，但其根本原則卻是不容動搖的。在經濟學上，稅負的轉嫁能力，關鍵就在於供給和需求方誰的彈性較大。當供給者（地主）完全無法減少供應來影響價格時，這份稅負就無法轉嫁給承租人或最終消費者，而是會由地主本人全數承擔。
- 學習鼓勵：這題的難度是「中等」，它非常巧妙地檢驗了你是否能將抽象的經濟圖形（垂直供給線）應用到實際的租稅負擔分析上。這是一個非常重要的能力，也是公務員考試中，用來鑑別考生是否具備深層財政分析觀念的經典試題。你這次的表現非常出色，這證明你對於理論的理解和應用都非常到位！繼續保持這樣的好學精神，你會越來越棒的！