統測
106年
[商業與管理群] 專業科目(2)
第 9 題
甲公司為適用一般稅率之加值型營業人，本期( 3、4月份)進銷項資料如下(營業稅5 %皆為外加)：
3/5 賒購商品一批$ 1,000,000
3/15 付清3/5賒購全部貨款，取得2%現金折扣
3/25 內銷商品一批$ 500,000，如數收現
4/8 購買土地$ 300,000，廠房$ 200,000
4/15 購買機器一部$ 500,000
4/25 外銷商品一批$ 800,000，如數收現
若上期無留抵稅額，則本期：
- A 購買土地與廠房時，應借記：土地成本$300,000、廠房成本$ 210,000
- B 得退稅額最高限額$ 65,000
- C 應收退稅款$ 59,000
- D 留抵稅額$ 15,000
思路引導 VIP
若要判斷企業最後能從國稅局拿回多少錢，你認為「零稅率銷售額」與「購買固定資產」這兩項資訊，在計算退稅額度的上限時扮演了什麼樣的角色？此外，購買「土地」與購買「廠房」在營業稅的課徵上有什麼本質上的不同？