地特三等申論題
106年
[會計] 審計學
第 一 題
📖 題組：
現代審計學查核財務報表的方式係採用風險導向之查核方法（risk-based audit methodology），審計準則公報第 48 號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」及審計準則公報第 49 號「查核人員對所評估風險之因應」對風險導向之查核方法提供了進一步指引。請依照相關審計準則公報回答下列問題：
現代審計學查核財務報表的方式係採用風險導向之查核方法（risk-based audit methodology），審計準則公報第 48 號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」及審計準則公報第 49 號「查核人員對所評估風險之因應」對風險導向之查核方法提供了進一步指引。請依照相關審計準則公報回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
查核人員於執行風險評估程序時，應辨認並評估那兩個層級的財務報表重大不實表達風險？並說明其意義。（10 分）
思路引導 VIP
回想風險導向查核方法中，重大不實表達風險被劃分的兩個層級，並分別說明其定義。通常分為整體財報層級與個別項目層級。
小題 (二)
針對查核人員所辨認並評估之這兩種層級的財務報表重大不實表達風險，查核人員應如何因應？並分別說明因應計畫的重點。（10 分）
思路引導 VIP
思考對整體財務報表層級風險的「整體查核對策」以及對個別項目聲明層級風險的「進一步查核程序」，並列舉兩者的計畫重點。
小題 (三)
在何種情況下，查核人員會決定設計並執行控制測試，俾對攸關控制作業執行之有效性取得足夠及適切之查核證據？（5 分）
思路引導 VIP
思考控制測試的觸發條件，通常是因為預期控制有效而欲減少證實程序，或是單憑證實程序無法取得足夠適切的查核證據。