地特三等申論題
106年
[財稅行政] 租稅各論
第 一 題
請以跨國公司為課稅主體，詳細說明一個理想的涉外所得稅課稅制度必須遵循的原則及其相應的租稅設計。（25 分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
思考跨國公司課稅的核心原則（如資本輸出中立性、資本輸入中立性、國家間租稅公平原則），並對應說明為達成這些原則的租稅設計（如屬人主義的國外稅額扣抵法、屬地主義的免稅法）。
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【破題】理想的涉外所得稅制旨在確保跨國投資的效率與公平，避免重複課稅或雙重不課稅。對跨國公司課稅時，通常探討資本輸出中立性、資本輸入中立性及國家間租稅公平等三大原則。 【論述】 一、資本輸出中立性（Capital Export Neutrality, CEN）
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涉外所得稅制原則
💡 探討資本輸出、輸入及國家中立性下之租稅公平與資源配置效率。
| 比較維度 | 資本輸出中立性 (CEN) | VS | 資本輸入中立性 (CIN) |
|---|---|---|---|
| 核心目標 | 全球資源配置效率 | — | 地主國市場競爭公平 |
| 課稅主權 | 屬人主義(居住地國) | — | 屬地主義(來源地國) |
| 租稅設計 | 國外稅額扣抵法 | — | 國外所得免稅法 |
💬CEN 旨在消除投資地點差異，CIN 旨在確保不同國籍廠商於同市場稅負一致。
