地特四等申論題 106年 [會計] 審計學概要

第一題

📖 題組：
試回答下列有關會計師事務所品質管制之問題：

📝 此題為申論題，共 2 小題

小題 (一)

會計師事務所應建立品質管制制度，試列出品質管制之基本要素。（12 分）

回想會計師事務所品質管制準則（當時適用審計準則公報第46號/現行TQC 1）明定品質管制制度所包含的六大（或現行八大，依當時考題年份以六大要素為主）基本要素。

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「品質管制之基本要素」指確保事務所及其人員遵循專業準則及法令，並維持報告適當性之制度基礎。依我國審計準則相關規範，包含下列六項： (1) 事務所領導階層對品質管制之責任。 (2) 職業道德規範（含獨立性）。

針對任期與輪調，同一客戶之確信服務案件，如長期由相同資深人員執行，事務所為何應訂定標準以決定是否須採取補強措施？（3 分）

思考長期服務同一客戶可能導致的職業道德威脅。關鍵字是「熟悉度威脅」或「親密性威脅」，這會損害客觀性和專業懷疑。

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【破題】長期由相同人員執行案件，主要係為了防範「熟悉度威脅」對獨立性與客觀性之損害。【論述】一、背景：當同一資深人員長期服務特定客戶時，雙方容易建立過於密切之關係。

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