地特四等申論題
106年
[財稅行政] 會計學概要
第 二 題
📖 題組：
光明公司收到銀行寄來的 X4 年 12 月 31 日銀行對帳單，公司當年底帳上餘額為$305,427。經查發現下列事項： ⑴公司簽發即期支票#921 計$20,000，#928 計$4,000，持票人仍未到銀行兌現。 ⑵公司 12 月底存入$12,075，但銀行至月底仍然尚未入帳。 ⑶銀行代扣 12 月份的手續費$192。 ⑷客戶簽發支票$19,200 存入銀行，因為存款不足而遭到銀行退票。 ⑸銀行代收票據$9,600 已經收現，但公司尚未入帳。 ⑹公司申請銀行止付的支票$3,000，銀行因為疏忽仍然予以支付。 試作：
光明公司收到銀行寄來的 X4 年 12 月 31 日銀行對帳單，公司當年底帳上餘額為$305,427。經查發現下列事項： ⑴公司簽發即期支票#921 計$20,000，#928 計$4,000，持票人仍未到銀行兌現。 ⑵公司 12 月底存入$12,075，但銀行至月底仍然尚未入帳。 ⑶銀行代扣 12 月份的手續費$192。 ⑷客戶簽發支票$19,200 存入銀行，因為存款不足而遭到銀行退票。 ⑸銀行代收票據$9,600 已經收現，但公司尚未入帳。 ⑹公司申請銀行止付的支票$3,000，銀行因為疏忽仍然予以支付。 試作：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (二)
計算 X4 年 12 月 31 日銀行對帳單餘額。（5 分）
思路引導 VIP
以正確餘額反推銀行對帳單餘額。正確餘額 = 銀行對帳單餘額 + 在途存款 - 未兌現支票 + 銀行錯誤誤扣，藉由移項可求出銀行端期末餘額。
小題 (一)
計算公司 X4 年 12 月底銀行存款的正確餘額。（4 分）
思路引導 VIP
以公司帳面餘額為基礎，加上銀行已增加但公司未入帳的項目（代收票據），減去銀行已扣款但公司未入帳的項目（手續費、退票），即可求得正確餘額。
小題 (三)
公司的調整分錄。（6 分）
思路引導 VIP
針對公司帳上需要進行調節的項目（代收票據、代扣手續費、NSF退票）作分錄，將銀行存款調整至正確餘額。
銀行存款調節表
💡 利用正確餘額一致性，反推銀行或帳面之原始餘額。
| 比較維度 | 公司帳面餘額調整 | VS | 銀行對帳單餘額調整 |
|---|---|---|---|
| 常見加項 | 銀行代收票據、利息收入 | — | 在途存款 |
| 常見減項 | 銀行代扣手續費、NSF退票 | — | 未兌現支票 |
| 錯誤更正 | 公司端入帳錯誤 | — | 銀行端紀錄錯誤 |
💬兩者調整後之「正確餘額」必須相等，此為反推題型的關鍵。
