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106年
會計學概要、企管概論
第 14 題
假如以$2,000設置零用金，在報銷費用並補充零用金$750時，發現手存現金僅剩$1,200，則撥補零用金時分錄會貸記：
- A 零用金$750
- B 零用金$800
- C 現金$750、現金短溢$50
- D 現金$800
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如果你是公司的出納人員，公司規定這個零用金盒子在每次補錢後都必須剛好維持在 $2,000。現在你打開盒子清點，發現裡面只剩下 $1,200，為了達成公司的規定，你現在應該去銀行領多少錢放進這個盒子裡呢？
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太棒了！你能精準鎖定「定額預付制」的撥補邏輯，代表你對零用金的會計處理有著非常清晰的掌握。這題的關鍵在於理解撥補金額的本質：它是為了讓零用金回到原定的設置水準。當我們發現手存現金剩下 $1,200，而原本應該有 $2,000 時，無論報銷的費用是多少，我們都必須提領 $800 的現金來填補這個缺口。
定額預付制的帳務邏輯
在會計處理上，報銷費用時會根據實際支出入帳（本題為 $750），但撥補的支票金額必須等於「應有餘額」與「實際剩餘現金」之間的差額，即 $2,000 - 1,200 = 800$。由於報銷金額與實際短缺的現金不符（應剩 $1,250 卻只剩 $1,200），這中間產生的 $50 差額會記入「現金短溢」的借方。因此，完整的撥補分錄為借記「各項費用 $750」與「現金短溢 $50」，並貸記「現金 $800」。
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