調查局三等申論題
106年
[財經實務組] 證券交易法與商業會計法
第 一 題
📖 題組：
依商業會計法第 71 條：「商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員有下列情事之一者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣60 萬元以下罰金：……。四、故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果。五、其他利用不正當方法，致使會計事項或財務報表發生不實之結果。」另證券交易法第 20 條第 2 項、第 171 條第 1 項第 1 款、第 174 條第 1 項第 5 款、第20 條之 1 以及第 178 條第 1 項第 4 款，就財務報告編製義務之違反，分別明定刑事、民事及行政責任。試依法令規定回答下列問題： (一)商業會計法所規定之財務報表其種類與內容為何？（15 分） (二)商業會計法所規定之財務報表與證券交易法所規定之財務報告內容有何差異？（10 分）
依商業會計法第 71 條：「商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員有下列情事之一者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣60 萬元以下罰金：……。四、故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果。五、其他利用不正當方法，致使會計事項或財務報表發生不實之結果。」另證券交易法第 20 條第 2 項、第 171 條第 1 項第 1 款、第 174 條第 1 項第 5 款、第20 條之 1 以及第 178 條第 1 項第 4 款，就財務報告編製義務之違反，分別明定刑事、民事及行政責任。試依法令規定回答下列問題： (一)商業會計法所規定之財務報表其種類與內容為何？（15 分） (二)商業會計法所規定之財務報表與證券交易法所規定之財務報告內容有何差異？（10 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
商業會計法所規定之財務報表其種類與內容為何？（15 分）
思路引導 VIP
本題核心在於測驗考生對《商業會計法》基本法條的熟悉度。看到此題應立即聯想並引述《商業會計法》第 28 條與第 29 條，依序精確列出四大財務報表及附註之名稱，並簡要敘明各報表所表彰之財務意義（如特定時點之財務狀況或特定期間之經營績效）。
小題 (二)
商業會計法所規定之財務報表與證券交易法所規定之財務報告內容有何差異？（10 分）
思路引導 VIP
本題測驗考生對「商業會計法」與「證券交易法」中會計名詞與規範密度的理解。解題時應先分別引述兩法之法條定義（商會法第 28 條、證交法第 14 條），再從「涵蓋範圍」、「編製內容」與「規範對象及目的」等層面進行具體之對比析論。