司法三等申論題
106年
[檢察事務官財經實務組] 中級會計學
第 一 題
📖 題組：
乙公司 X6 年所得稅費用及利息費用相關資料如下：
損益表
利息費用$20,000
所得稅費用 37,500
資產負債表
X5 年 12 月 31 日 X6 年 12 月 31 日
應付利息$ 600 $ 1,600
應付所得稅 2,500 3,200
應付公司債 65,000 65,000
應付公司債溢價 8,000 7,000
遞延所得稅負債 6,500 5,500
試求：
乙公司 X6 年所得稅費用及利息費用相關資料如下：
損益表
利息費用
所得稅費用 37,500
資產負債表
X5 年 12 月 31 日 X6 年 12 月 31 日
應付利息
應付所得稅 2,500 3,200
應付公司債 65,000 65,000
應付公司債溢價 8,000 7,000
遞延所得稅負債 6,500 5,500
試求：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
乙公司 X6 年，所得稅費用付現數為何？（10 分）
思路引導 VIP
本題考查現金流量表直接法下，費用科目從權責發生制轉換為現金基礎的計算。考生看到此題應立刻想到「所得稅付現數＝所得稅費用－應付所得稅增加（或＋減少）＋遞延所得稅負債減少（或－增加）」，將損益表的費用配合資產負債表的相關負債科目期初、期末餘額變動進行逐步調整即可得出確切付現金額。
小題 (二)
乙公司 X6 年，利息費用付現數為何？（10 分）
思路引導 VIP
看到求「付現數」，應立刻聯想到現金流量表的直接法，將應計基礎（損益表）調整為現金基礎。利用 T 字帳或公式，將本期利息費用，調整「應付利息」的期初期末變動，以及「應付公司債溢價」的攤銷數，即可逆推求得實際支付的現金。