司法三等申論題
106年
[檢察事務官財經實務組] 審計學
第 一 題
📖 題組：
三、新北公司未依成本與淨變現價值孰低認列存貨跌價損失，對於審計服務小組提出的備抵存貨跌價損失，2017 年底應有餘額 2,184 萬元，2016 年底應有餘額 1,536 萬元，新北公司董事會以金額不重大為由拒絕調整。 趙壹會計師與錢佴會計師決定對新北公司 2017 年財務報表繼續表示保留意見。 試作：有關 2017 年度財務報表查核報告之格式與內容： (一)依序列出財務報表查核報告之各構成項目。（10 分） (二)就該查核報告與無保留意見查核報告差異處，完整寫出查核報告該部分。（假定不考慮其他因素，如所得稅）（15 分）
三、新北公司未依成本與淨變現價值孰低認列存貨跌價損失，對於審計服務小組提出的備抵存貨跌價損失，2017 年底應有餘額 2,184 萬元，2016 年底應有餘額 1,536 萬元，新北公司董事會以金額不重大為由拒絕調整。 趙壹會計師與錢佴會計師決定對新北公司 2017 年財務報表繼續表示保留意見。 試作：有關 2017 年度財務報表查核報告之格式與內容： (一)依序列出財務報表查核報告之各構成項目。（10 分） (二)就該查核報告與無保留意見查核報告差異處，完整寫出查核報告該部分。（假定不考慮其他因素，如所得稅）（15 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
依序列出財務報表查核報告之各構成項目。（10 分）
思路引導 VIP
本題測驗考生對中華民國審計準則（TWSA）第 700 號「對財務報表形成查核意見及出具查核報告」基本架構的熟悉度。解題時應直接在腦海中調出新式查核報告的標準順序，特別留意『意見段』與『基礎段』已移至報告最前面，且應按順序精確列出各大要素。
小題 (二)
就該查核報告與無保留意見查核報告差異處，完整寫出查核報告該部分。（假定不考慮其他因素，如所得稅）（15 分）
思路引導 VIP
本題測驗考生對於保留意見查核報告格式與內容的掌握。首先判斷存貨未依「成本與淨變現價值孰低」衡量屬於「偏離編製準則」，因僅影響特定科目（重大但不廣泛），故出具保留意見。作答時需注意段落名稱的改變，並於「保留意見之基礎」段精確量化對兩年度資產（存貨）、損益（本期淨利）及權益（保留盈餘）的影響金額。