司法三等申論題
106年
[檢察事務官財經實務組] 審計學
第 一 題
📖 題組：
四、福爾摩沙聯合會計師事務所於 2018 年 10 月依其政策及程序進行評估是否續任，為新北公司 2018 年度財務報表提供審計服務時，考量下列於 2018 年發生與會計師職業道德規範有關事項： 1. 2018 年 5 月代新北公司招募會計主管，該會計主管於 7 月到職。 2. 2018 年 6 月提供稅務諮詢、稅務規劃及協助新北公司處理與稅捐機關之爭議或訴訟等服務。 3. 2018 年 7 月一位共同執業會計師之家屬因員工身分而取得高雄客戶之分紅配股。由於股市低迷迄未處分。 4. 2018 年 8 月趙壹會計師娶媳時，新北公司董事長贈送一對鑽錶給新人。 5. 2018 年 8 月事務所得知錢佴會計師與新北公司財務長穩定交往中。 6. 2018 年 8 月承接新北公司內部稽核服務。 試作：獨立考量各事項： (一)逐項指出福爾摩沙聯合會計師事務所續任與否之決策。（6 分） (二)逐項指出第(一)小題續任或拒絕續任之理由。若對獨立性有影響，答案須正確指出影響因素為何？（職業道德規範公報第十號「正直、公正客觀及獨立性」第 7 條指出獨立性可能受到自我利益、自我評估、辯護、熟悉度及脅迫而有所影響。）（12 分）
四、福爾摩沙聯合會計師事務所於 2018 年 10 月依其政策及程序進行評估是否續任，為新北公司 2018 年度財務報表提供審計服務時，考量下列於 2018 年發生與會計師職業道德規範有關事項： 1. 2018 年 5 月代新北公司招募會計主管，該會計主管於 7 月到職。 2. 2018 年 6 月提供稅務諮詢、稅務規劃及協助新北公司處理與稅捐機關之爭議或訴訟等服務。 3. 2018 年 7 月一位共同執業會計師之家屬因員工身分而取得高雄客戶之分紅配股。由於股市低迷迄未處分。 4. 2018 年 8 月趙壹會計師娶媳時，新北公司董事長贈送一對鑽錶給新人。 5. 2018 年 8 月事務所得知錢佴會計師與新北公司財務長穩定交往中。 6. 2018 年 8 月承接新北公司內部稽核服務。 試作：獨立考量各事項： (一)逐項指出福爾摩沙聯合會計師事務所續任與否之決策。（6 分） (二)逐項指出第(一)小題續任或拒絕續任之理由。若對獨立性有影響，答案須正確指出影響因素為何？（職業道德規範公報第十號「正直、公正客觀及獨立性」第 7 條指出獨立性可能受到自我利益、自我評估、辯護、熟悉度及脅迫而有所影響。）（12 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
逐項指出福爾摩沙聯合會計師事務所續任與否之決策。（6 分）
思路引導 VIP
本題考查會計師職業道德規範中「獨立性」之實務判斷。解題時應針對各事項，辨識其是否因非確信服務或特殊關係，而產生自我利益、自我評估、辯護、熟悉度及脅迫等威脅。若威脅過於重大且無法藉由防範措施降至可接受水準，事務所即應作出「拒絕續任」之決策。
小題 (二)
逐項指出第(一)小題續任或拒絕續任之理由。若對獨立性有影響，答案須正確指出影響因素為何？（職業道德規範公報第十號「正直、公正客觀及獨立性」第 7 條指出獨立性可能受到自我利益、自我評估、辯護、熟悉度及脅迫而有所影響。）（12 分）
思路引導 VIP
面對獨立性與職業道德情境題，考生應先釐清「會計師與客戶間之特定行為或關係」，再將該行為嚴格對應至《職業道德規範公報》第十號指出的五大影響因素（自我利益、自我評估、辯護、熟悉度、脅迫）。解題時需特別注意題目中的「陷阱」（如：非本查核客戶之事務），並具體論述該因素如何損害客觀公正性。