司法三等申論題
106年
[檢察事務官財經實務組] 證券交易法與商業會計法
第 一 題
📖 題組：
依商業會計法第 71 條：「商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員有下列情事之一者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣60 萬元以下罰金：……。四、故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果。五、其他利用不正當方法，致使會計事項或財務報表發生不實之結果。」另證券交易法第 20 條第 2 項、第 171 條第 1 項第 1 款、第 174 條第 1 項第 5 款、第20 條之 1 以及第 178 條第 1 項第 4 款，就財務報告編製義務之違反，分別明定刑事、民事及行政責任。試依法令規定回答下列問題： (一)商業會計法所規定之財務報表其種類與內容為何？（15 分） (二)商業會計法所規定之財務報表與證券交易法所規定之財務報告內容有何差異？（10 分）
依商業會計法第 71 條：「商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員有下列情事之一者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣60 萬元以下罰金：……。四、故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果。五、其他利用不正當方法，致使會計事項或財務報表發生不實之結果。」另證券交易法第 20 條第 2 項、第 171 條第 1 項第 1 款、第 174 條第 1 項第 5 款、第20 條之 1 以及第 178 條第 1 項第 4 款，就財務報告編製義務之違反，分別明定刑事、民事及行政責任。試依法令規定回答下列問題： (一)商業會計法所規定之財務報表其種類與內容為何？（15 分） (二)商業會計法所規定之財務報表與證券交易法所規定之財務報告內容有何差異？（10 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
商業會計法所規定之財務報表其種類與內容為何？（15 分）
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本題屬法規記憶題，作答時應直擊《商業會計法》第28條及第29條。首先完整列出『四大財務報表』及『附註』作為報表種類，接著精準點出各報表所表達的『特定時日財務狀況』或『一定期間財務績效/現金流/權益變動』等核心內容。
小題 (二)
商業會計法所規定之財務報表與證券交易法所規定之財務報告內容有何差異？（10 分）
思路引導 VIP
考生應立即辨識「財務報表」（商會法）與「財務報告」（證交法）之法源定義差異。核心解題關鍵在於點出「報告大於報表（包含關係）」，證交法因涉及公眾投資人保護，除基本四大報表外，尚強制要求併入『會計師查核或核閱報告』、『合併財務報表』及主管機關要求之其他補充揭露資訊。