專技普考申論題
106年
[財產保險代理人] 財產保險經營概要
第 二 題
何謂特別準備金？試說明特別準備金之提存理由。依國際會計準則第 12 號規定，特別準備金之每年新增提存數在財務報表應如何表達？（25 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗特別準備金的概念、提存目的，以及導入國際會計準則(IFRS)後的會計處理變革。需先定義特別準備金(針對異常災難或巨災)，說明其為平穩各年度損益而提存。最後，依 IAS 12「所得稅」精神及我國保險業法規，說明特別準備金不符負債定義，其新增提存需考量遞延所得稅後，將淨額改列於業主權益項下之「特別盈餘公積」。
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【破題】特別準備金係針對財產保險中巨災或異常變動風險所建立之財務緩衝機制，其會計處理因接軌國際會計準則而有由「負債」轉列為「權益」的重大變革。 【論述】 一、特別準備金之定義
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