專技高考申論題
106年
[會計師] 中級會計學
第 五 題
甲公司之會計年度採曆年制，於 20X1 年期初購入運輸設備一批共計$90,000,000，財務報表依耐用年限五年無殘值採直線法認列折舊費用，稅上則依耐用年限五年無殘值採年數合計法提列折舊費用。20X2 年 4 月 1 日（20X1 年度財務報表核准發布後）發現運輸設備之折舊費用計算錯誤，20Xl 年折舊費用少計$3,000,000；所得稅申報書中折舊提列無任何錯誤。適用之營利事業所得稅稅率為 20%。
試作：完整考量所得稅影響數之錯誤更正分錄。（5 分）
📝 此題為申論題
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考生看到此題應立刻辨識出兩大核心：一是「前期損益錯誤更正」且財報已核准發布，須透過「保留盈餘（或追溯適用及追溯重編之影響數）」調整；二是「財稅差異」，稅報正確而財報錯誤，當期應付所得稅無誤，錯誤僅影響遞延所得稅負債（DTL）之衡量，須併同調整所得稅影響數。
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【解題關鍵】前期損益錯誤更正應考量對遞延所得稅之影響，並以稅後淨額調整期初保留盈餘（或追溯適用及追溯重編之影響數）。 【解答】 計算：
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