專技高考申論題
106年
[會計師] 審計學
第 一 題
📖 題組：
甲公司係一上市公司，主要從事各國品牌服裝、飾品進口、銷售業務。其銷售管道包括於各百貨公司、機場免稅店等設櫃銷售，銷售人員之報酬大多由其銷售業績決定，因此銷貨截止點是否正確，於公司財務報表而言，係重要之考量點。又甲公司進口之服裝、飾品受季節、天候影響，且具高度時尚性及流行性，過時存貨需折價銷售方能出清。甲公司存貨評價係以成本與淨變現價值孰低為會計政策。會計師於執行 105 年度財務報表查核時，經判斷、評估，並與甲公司管理階層及治理單位溝通後，確認「銷貨收入認列時點」及「存貨價值評估」係關鍵查核事項。 (一)請就審計準則公報 57 號「財務報表查核報告」之規定，試述會計師出具無保留查核意見時，查核報告至少應包括那些段落？（5 分） (二)依審計準則公報第 57 號及 58 號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」，試撰寫甲公司會計師查核報告之關鍵查核事項段。（15 分）
甲公司係一上市公司，主要從事各國品牌服裝、飾品進口、銷售業務。其銷售管道包括於各百貨公司、機場免稅店等設櫃銷售，銷售人員之報酬大多由其銷售業績決定，因此銷貨截止點是否正確，於公司財務報表而言，係重要之考量點。又甲公司進口之服裝、飾品受季節、天候影響，且具高度時尚性及流行性，過時存貨需折價銷售方能出清。甲公司存貨評價係以成本與淨變現價值孰低為會計政策。會計師於執行 105 年度財務報表查核時，經判斷、評估，並與甲公司管理階層及治理單位溝通後，確認「銷貨收入認列時點」及「存貨價值評估」係關鍵查核事項。 (一)請就審計準則公報 57 號「財務報表查核報告」之規定，試述會計師出具無保留查核意見時，查核報告至少應包括那些段落？（5 分） (二)依審計準則公報第 57 號及 58 號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」，試撰寫甲公司會計師查核報告之關鍵查核事項段。（15 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
請就審計準則公報 57 號「財務報表查核報告」之規定，試述會計師出具無保留查核意見時，查核報告至少應包括那些段落？（5 分）
思路引導 VIP
看到本題應立即聯想現行審計準則（原公報第57號）對於標準無保留意見查核報告的架構變革。答題時須精確列出報告本體的核心『段落』名稱，並注意題目背景設定為『上市公司』，因此『關鍵查核事項段』亦為必備段落。
小題 (二)
依審計準則公報第 57 號及 58 號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」，試撰寫甲公司會計師查核報告之關鍵查核事項段。（15 分）
思路引導 VIP
看到撰寫「關鍵查核事項（KAM）」題型，應立即聯想 SAS 58 號公報規定，每個 KAM 皆需具備「為何被決定為 KAM（事項說明/Why）」與「查核中如何因應（查核程序/How）」兩大部分。本題需針對「銷貨收入截止」結合業績壓力與「存貨評價」結合服飾流行過時風險，具體寫出截止測試、庫齡分析與淨變現價值驗證等查核程序。