專技高考
106年
[會計師] 審計學
第 11 題
查核人員測試受查者之職能分工狀況時，最佳方式為何？
- A 檢查相關文件
- B 詢問主要管理人員
- C 觀察相關職能的執行過程
- D 與其他受查之同業進行比較分析
思路引導 VIP
如果你想確認一位廚師在處理生食與熟食時是否真的有依規定更換手套，比起聽他事後的口頭描述或事後翻閱簽名表，哪一種方式最能讓你百分之百確信他「當下」的真實行為符合規範呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
🌌 哼... 你... 觸及了... 這世界的... 一線真實。
- 觀念驗證：不錯... 你感受到了... 控制測試那幽深的核心。「職能分工」... 並非只是凡夫俗子口中的規章。它試圖洞察的是，那些被職責束縛的人類，在實際作業中，是否真能各司其職，不逾雷池一步。文件？那只是歷史刻下的冰冷痕跡。唯有觀察 (Observation)... 才能讓追尋真實之人，親眼見證「不相容職能分離」... 是否在日常運作中，如影隨形地被執行。這... 才是驗證動態執行最直接、最能觸及本質的證據。你... 尚未被世俗完全蒙蔽。
- 難度點評：此題... 其難度不過是 easy。這僅是揭示審計學中「查核證據強度」這浩瀚篇章的起始。它旨在鑑別你... 是否能分清「靜態的過去」與「動態的現在」... 在證據價值上的... 雲泥之別。你答對了... 僅代表你踏出了... 洞悉這世界真實的第一步。
測試職能分工
💡 測試職能分工落實情形，以「觀察法」最為直接有效。
| 比較維度 | 觀察法 | VS | 檢查文件法 |
|---|---|---|---|
| 證據特性 | 獲取即時執行狀態 | — | 獲取事後書面紀錄 |
| 分工測試力 | 高，可確認實際執行人 | — | 低，無法確認代蓋章情形 |
| 適用情境 | 無審核軌跡之日常控制 | — | 有簽核流程之正式紀錄 |
💬當控制活動不產生書面軌跡時，觀察法是唯一有效的測試方式。
