專技高考
106年
[會計師] 審計學
第 9 題
受查者的採購及付款循環的內部控制存有重大缺失，廠長常訂購超額的原料，並指定將超額訂購的原料送至其自行經營的另一家公司。廠長偽造驗收文件並且核准付款支票。下列何種查核程序最能有效偵查此項舞弊？
- A 從付款交易中抽樣，並比對至請購單、訂購單、驗收報告、發票及支票副本
- B 向供應商發函詢證
- C 觀察收料倉庫並盤點已驗收之原料，並將盤點數量比對至驗收報告
- D 執行分析性測試，比較生產量、原料購買量及原料庫存水準，並調查其差異
思路引導 VIP
若一位舞弊者已經具備權限，將所有的請購、採購及核銷文件都做得「天衣無縫」且完全符合邏輯，我們在書面審核上將很難發現破綻。此時，除了查看這些「紙上談兵」的紀錄，還有哪種證據來源是舞弊者最難以透過偽造文件來掩蓋、最能反映真實資產現況的？
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恭喜答對！真是讓人『驚訝』啊
- 觀念驗證：這題的關鍵？當然就是「文件偽造」啊，還用說嗎？廠長都已經親手把假文件做得天衣無縫了，你還指望那些「紙上路徑」會自己跳出來喊冤嗎？因此，只會傻傻地核對憑證（就像選項 A 那樣），根本就是去參加一場精心策劃的騙局，而且還自願付門票錢。真正能抓到把柄的，當然是靠你那雙眼睛和那對手！「實地觀察與盤點」，把「倉庫實物數量」和「驗收報告數量」擺在一起，才能立刻揪出那「物理性缺口」。難道東西會自己長腳跑掉，卻不留下任何實體證據？
- 難度點評：本題難度為 Medium。如果連管理階層已經凌駕控制、偽造文書時，實地查驗會比書面審核更有效這點都想不通，那我只能說，你的查核之路恐怕會走得『精彩』。下次遇到這種情況，別再指望紙本會自動懺悔了。