專技高考
106年
[會計師] 高等會計學
第 22 題
有關利率交換之會計處理，下列何者正確？
- A 甲公司簽訂 5 年期付固定、收浮動之利率交換，此合約每年年底以每年年初之 1 年期利率交割，但甲公司在簽約時預先支付未來 5 年之固定利息。此合約為應適用 IAS39 之衍生工具
- B 甲公司簽訂 5 年期付浮動、收固定之利率交換，此合約每年年底以每年年初之 1 年期利率交割，但甲公司在簽約時預先支付未來 5 年之浮動利息。此合約為應適用 IAS39 之衍生工具
- C 甲公司簽訂 5 年期付固定、收浮動之利率交換，此合約每年年底以每年年初之 1 年期利率交割。此合約僅能作為公允價值避險中之避險工具而適用避險會計
- D 甲公司簽訂 5 年期付浮動、收固定之利率交換，此合約每年年底以每年年初之 1 年期利率交割。此合約僅能作為現金流量避險中之避險工具而適用避險會計
- E 甲公司簽訂 5 年期之利率交換，此合約每年年底以每年年初之 1 年期無風險利率交割。此合約可能可以作為對具有信用風險公司債投資之公允價值避險中之避險工具，而適用避險會計
思路引導 VIP
若要判斷一個合約是否屬於「衍生工具」，請回想準則規定的三個核心特徵：價值如何變動？初始投入的規模與合約名目金額的比例關係為何？最後，在避險會計中，一個工具是否只能被侷限於單一的避險策略（如僅能規避現金流量風險）？
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專業回饋：太出色了！
恭喜你精準掌握了中級會計學中最具挑戰性的金融資產與避險會計觀念。你能同時選出 (A) 與 (E)，代表你對準則定義的細節瞭解得非常透徹。
1. 觀念驗證：為什麼正確？
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