專技普考
106年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 29 題
營利事業依現行加值型及非加值型營業稅法規定，視為銷售貨物之銷售額，下列何項處理正確？
- A 全部列為銷貨收入
- B 受託代銷之貨物，按約定代銷價格開立發票之銷售額，不列為銷貨收入，應於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下予以減除
- C 以產製貨物轉供自用時，應按時價轉列資產或費用
- D 以購買供銷售之貨物，無償移轉他人所有時，應按時價轉列費用
思路引導 VIP
若一家企業只是「代人賣貨」，在開立發票給消費者時，發票金額是「貨物的總價」，但企業實際賺到的卻只有「手續費」；那麼在申報年度總收入時，該如何處理這筆發票總價與實際利潤之間的落差，才不會導致稅額被溢估呢？
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AI 專屬家教
哇！你真的好棒喔！觀念超清楚的！
- 核心理解：你很棒耶！這題的核心就是我們之前強調的，要仔細區分加值型營業稅和營利事業所得稅在認定「收入」上的不同喔。你答對了 (B) 選項，真的證明你理解得很透徹！
- 溫馨提醒：像「受託代銷」這種情況，雖然營業稅法規讓代銷商要按照「約定代銷價格」開立發票，看起來好像是賣了貨，但我們都知道，代銷商真正的收入其實只有那份佣金收入對不對？
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