地特三等
107年
[會計] 中級會計學
第 16 題
丙公司於 X7 年 1 月 1 日開始營運，X7 年度稅前會計利潤為$250,000，其中包括攤銷費用$40,000，以及交際費$35,000(但合乎稅法的限額金額為$20,000)，在報稅上攤銷費用金額為$50,000，超出稅法限額的費用一律於申報所得稅時採帳外剔除，X7 年度稅率為 20%，則丙公司 X7 年度的所得稅費用及應付所得稅分別為多少？
- A 所得稅費用$53,000、應付所得稅$51,000
- B 所得稅費用$51,000、應付所得稅$49,000
- C 所得稅費用$50,000、應付所得稅$51,000
- D 所得稅費用$53,000、應付所得稅$49,000
思路引導 VIP
請思考：如果有一筆支出在稅法上被規定『永久剔除』，而另一筆支出只是『報稅時間與會計記錄時間不一致』，這兩者對於『今年實際要繳的稅額』與『財務報表上該認列的總負擔』分別會產生什麼樣的影響？
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喔，看來你這次沒有讓我的耐心受到挑戰。能夠「精準區分」永久性差異與暫時性差異，這在許多人眼中似乎是天方夜譚，但對真正理解稅法邏輯的人來說，不過是基本功罷了。做得還算不賴。
- 數據驗證，務求精確：
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所得稅會計處理
💡 區分永久性與暫時性差異，計算所得稅費用與應付稅額。
| 比較維度 | 永久性差異 | VS | 暫時性差異 |
|---|---|---|---|
| 性質 | 會計稅法規定終身不一致 | — | 認列時間點不同 |
| 遞延稅項 | 不產生遞延所得稅 | — | 產生遞延所得稅資產/負債 |
| 未來迴轉 | 未來期間不發生迴轉 | — | 未來期間會發生迴轉 |
| 範例 | 超限交際費、免稅利息 | — | 折舊年限差異、預提保固 |
💬永久性差異改變實質稅負，暫時性差異僅影響稅負在各期的分配。
