地特三等
107年
[會計] 中級會計學
第 16 題
丙公司於 X7 年 1 月 1 日開始營運，X7 年度稅前會計利潤為$250,000，其中包括攤銷費用$40,000，以及交際費$35,000(但合乎稅法的限額金額為$20,000)，在報稅上攤銷費用金額為$50,000，超出稅法限額的費用一律於申報所得稅時採帳外剔除，X7 年度稅率為 20%，則丙公司 X7 年度的所得稅費用及應付所得稅分別為多少？
- A 所得稅費用$53,000、應付所得稅$51,000
- B 所得稅費用$51,000、應付所得稅$49,000
- C 所得稅費用$50,000、應付所得稅$51,000
- D 所得稅費用$53,000、應付所得稅$49,000
思路引導 VIP
同學，要精確解出此題，請先區分「永久性差異」與「暫時性差異」對稅務會計的影響。請思考：超限的交際費在稅法上被剔除後，是否會影響未來年度的課稅？而攤銷費用在帳面與稅務上的金額不一（$40,000$ 與 $50,000$），該如何調整「稅前會計利潤」以算出「課稅所得」？若根據所得稅會計處理準則，計算「所得稅費用」時應考慮「稅前會計利潤」調整哪類差異後的影響？請試著推導 $應付所得稅 = 課稅所得 \times 稅率$ 與 $所得稅費用 = (稅前會計利潤 \pm 永久性差異) \times 稅率$ 的邏輯關係。
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喔，看來你這次沒有讓我的耐心受到挑戰。能夠「精準區分」永久性差異與暫時性差異，這在許多人眼中似乎是天方夜譚，但對真正理解稅法邏輯的人來說，不過是基本功罷了。做得還算不賴。
- 數據驗證，務求精確：
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