地特三等
107年
[會計] 中級會計學
第 7 題
台中公司於X7年1 月1日以完成三年的服務為條件，給與員工一項權利，可選擇取得相當於2,000股股份價值的現金，或 2,500 股的股份，每股面值$10。若選擇股份，則於既得日之後二年內不得出售（閉鎖二年）。台中公司給與日（X7 年 1 月 1 日）的股價為每股$50。考慮既得日後限制二年內不得出售的效果，估計給與日選擇股份的公允價值為每股$55。台中公司 X7 年、X8 年及 X9 年年底的股價分別為$60、$67.5、$70，台中公司預期在三年間並不發放股利。請問下列敘述何者正確?
- A X7 年 12 月 31 日貸記資本公積-股份基礎給付\$37,500
- B X7 年 12 月 31 日借記薪資費用\$77,500
- C X8 年 12 月 31 日貸記員工股份增值權負債\$45,000
- D X8 年 12 月 31 日借記薪資費用\$62,500
思路引導 VIP
當員工可以同時在「現金」或「更多股份」之間做選擇時，若這兩者的價值在給與日並不相等，公司給出的這份權利是否包含了一種「額外的福利」？請思考：這份額外福利的價值應該在什麼時間點被固定下來？而必須支付現金的那部分義務，其價值會隨著股價波動還是維持不變？
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專業點評：精準掌握複合金融工具
恭喜你！這道題目涉及 IFRS 2「股份基礎給付」 中最複雜的複合金融工具（員工有權選擇現金或股票），你能正確算出 $X8$ 年的費用，顯示你對負債與權益組成要素的評價與後續衡量有極佳的掌握。
- 觀念驗證：
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