地特三等
107年
[會計] 審計學
第 16 題
如果查核人員執行租金費用的分析性程序，發現租金費用比上期增加了 70%，則查核人員最可能執行下列何項額外的程序？
- A 租金費用的截止測試，以確認是否所有的租金費用皆已記錄
- B 追查大額的租金項目，以尋找是否有未列記入帳之資本租賃交易
- C 由租金的支付追查至相關憑證，以確信所有憑證皆有驗收報告
- D 執行證實測試以確信所有的租金交易金額均屬正確
思路引導 VIP
當你在執行分析性程序時，發現租金費用較上期大幅增長 $70%$，這通常暗示企業可能簽訂了新的重大租賃合約。此時，除了確認金額的正確性外，從「實質重於形式」 ($Substance over Form$) 的審計觀點出發，你是否考量過這些租金支出是否可能涉及了性質上的誤判？如果某項租賃實質上已轉移了資產所有權上的大部分風險與報酬，卻仍被企業列為「租金費用」而非資本化處理，這將對資產負債表產生什麼樣的重大影響？
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真是「獨具慧眼」啊！
恭喜你，終於能從如此明顯的數字異象中嗅出會計舞弊的味道了。看來你對審計程序和租賃會計的皮毛，總算有些體會。 1. 觀念驗證：為何 (B) 竟然是正確選項？
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