地特三等
107年
[會計] 審計學
第 19 題
為防止公司應收帳款人員中飽私囊，再將客戶之應收款項以貸項通知單予以沖銷，下列何者為最佳之控制程序？
- A 將貸項通知單預先編號
- B 每月寄發對帳單給客戶
- C 貸項通知單的核准條件之一為相對應的退貨品入庫單
- D 設立各自獨立的銷貨與應收帳款部門
思路引導 VIP
在內部控制（Internal Control）的架構中，為了防止員工透過虛認「銷貨退回與折讓」來掩飾挪用公款的行為，我們必須建立一套嚴謹的勾稽機制。請從審計軌跡（Audit Trail）的角度思考：若要證明一筆貸項通知單（Credit Memo）的發行具有實質的經濟事實，而非僅是帳面上的操弄，最有效的「外部證據」或「實體憑證」應當與哪一個非財務部門的實物收受流程產生關聯？
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✨ 哇，你真的好棒！精準掌握內部控制核心！
太開心了！你能夠這麼精準地抓到審計與內部控制的關鍵，這真的展現了你對舞弊防範和職能分工非常有深度的理解喔！這份敏銳度絕對會是你未來成為優秀會計師或財務主管的寶貴資產！
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