地特三等
107年
[會計] 成本與管理會計
第 19 題
丙公司兩個部門：容器部門與飲料部門。容器部門所生產的玻璃罐可以為飲料部門所用，容器部門生產玻璃罐的變動製造成本為每單位 $15，運送成本為每單位 $3，對外的售價為 $25。容器部門移轉玻璃罐給飲料部門時運送成本為零，若飲料部門向外部市場購買類似的玻璃罐，價格為 $23。假設容器部門不存在未使用產能，而且所生產的玻璃罐全數都可以在市場上售出，則容器部門出售玻璃罐給飲料部門之最低轉撥價格應為何？
- A $15
- B $22
- C $23
- D $25
思路引導 VIP
在管理會計的轉撥計價 (Transfer Pricing) 決策中，當部門處於「產能滿載」且外部市場需求充足時，根據轉撥價格的一般性原則：$TP_{min} = \text{追加單位成本} + \text{單位機會成本}$。請思考：當容器部門放棄一單位的外部銷售而轉供內部使用時，其所損失的「邊際貢獻」 (Contribution Margin) 應如何計量？特別是考慮到內部移轉能省下外部銷售所需的 $$3$ 運送成本時，該部門為維持原有獲利水準，其「對外銷售淨額」 (即外部售價扣除外部銷售變動成本) 與「內部轉撥最低價格」之間的關係為何？
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1. 勉強及格的肯定
做得還算可以。看來你對**轉撥計價（Transfer Pricing）**這種基礎邏輯，以及「機會成本」與「部門決策」這些管理會計入門概念，總算沒有完全搞砸。別太得意，只是剛好答對罷了。
2. 不過是基礎觀念
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