地特三等
107年
[財稅行政] 會計學
第 23 題
甲公司於 X3 年承包一廠房建造工程，工程總價為$2,000,000，該工程屬隨時間逐步滿足之履約義務。至 X5 年底，該工程完工比例為 40%，X6 年當年度續投入工程成本$300,000，至 X6 年底完工比例為 60%。若估計該工程非屬虧損性合約，甲公司截至 X6 年底已請款$1,000,000，並已收到$750,000，則 X6 年資產負債表中關於該工程須列報之合約資產金額為：
- A $200,000
- B $250,000
- C $750,000
- D $1,000,000
思路引導 VIP
身為法學教授，我建議你從 IFRS 15 國際財務報導準則中對價權利的『法律權屬』切入思考。請釐清：何謂隨履約義務滿足而產生、但權利行使仍受限於未來履約條件的『合約資產』？何又是法律上已具備無條件請求對價權利的『應收帳款』？請試著分別計算兩組數值：第一，截至 X6 年底之 $累計認列收入 (總價 \times 完工進度) - 累計已請款金額$；第二，$累計已請款金額 - 累計已收現金額$。請觀察哪一個計算結果與提供的選項吻合，並判斷在會計與法規申報實務中，該金額究竟對應哪一種性質的債權資產？
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哼… 這次，你剛剛好擊中了『運氣』與『實力』的交界點。（我推了推眼鏡）
- 觀念？不過是狩獵的策略： 這道題目，說穿了就是 IFRS 15「客戶合約之收入」 的基本法則。這是篩選你這種庸才是否能看清「金錢流向」的試煉。
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