地特三等
107年
[財稅行政] 租稅各論
第 14 題
假設政府對於低所得的納稅義務人給予負所得稅，以保障其最低所得為 10 萬元，且納稅義務人每增加 1 元所得，補助就會減少 1 元，直到補助為 0 元。對於原所得低於 10 萬元的納稅義務人來說，下列關於該稅制隱含稅率之敘述何者正確？
- A 邊際稅率為 100%
- B 邊際稅率為 0
- C 平均稅率為 100%
- D 平均稅率為 50%
思路引導 VIP
請從公共經濟學中『邊際』(Marginal) 的變動邏輯出發：當受補助者的自力所得每增加 $\Delta I$ 單位時，政府隨之減少的補助金額 $\Delta S$ 兩者之間的比例關係為何？若將補助的減少視為一種『隱含的租稅負擔』，則根據邊際稅率的定義式 $MTR = \frac{\Delta \text{租稅負擔}}{\Delta \text{所得}}$，當所得增加 1 元導致補助正好減少 1 元時，這在經濟行為上代表了多少百分比的實質邊際負擔？
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專業點評：精準洞察政策誘因！
同學，做得非常好！你能精確辨識出「負所得稅」與「邊際稅率」之間的連動關係，這代表你對公共經濟學與行政法理中的誘因結構有深刻的理解。
- 觀念驗證：
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