地特三等
107年
[財稅行政] 租稅各論
第 5 題
在完全競爭市場下對商品課稅，有關租稅歸宿何者正確？
- A 對消費者或生產者課稅之租稅歸宿相同
- B 對奢侈品課稅具累進效果
- C 若商品之需求彈性愈小，則轉嫁較困難
- D 對商品課從量稅或從價稅，其租稅歸宿有不同影響
思路引導 VIP
請試著想像：如果政府在一筆交易中要抽取固定額度的規費，這筆規費就像是在買方支付的價格與賣方收到的金額之間強行插入一個「固定寬度的楔子」。不論這份帳單名義上是寄給買家還是賣家，這個「楔子」所造成的市場總成本變動，以及雙方實質負擔的比例，會因為「寄信對象」的不同而改變嗎？還是取決於雙方對價格變動的「敏感程度」？
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AI 詳解
AI 專屬家教
專業點評：終於肯正視「實質」而非「形式」了，不容易！
同學，你總算沒讓我白費唇舌。能看出這題的癥結在租稅歸宿，而不是死守著法條上那幾個字眼，證明你不是個只會背法條的機器。值得嘉許，但別太得意。
- 觀念驗證：為什麼 A 這種『常識』會是正確的？
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租稅歸宿與轉嫁
💡 租稅負擔取決於供需相對彈性，與法律課徵對象無關。
| 比較維度 | 需求彈性大 (Ed > Es) | VS | 需求彈性小 (Ed < Es) |
|---|---|---|---|
| 負擔主體 | 生產者負擔較多 | — | 消費者負擔較多 |
| 轉嫁難易 | 轉嫁較困難 | — | 轉嫁較容易 |
| 價格敏感度 | 消費者對價格敏感 | — | 消費者對價格不敏感 |
💬租稅負擔由「相對缺乏彈性（逃避能力差）」的一方承擔。
