地特三等
107年
[財稅行政] 租稅各論
第 6 題
租稅指數化（tax indexing）是指：
- A 投資人的證券交易所得依股價指數調整課稅
- B 納稅義務人的所得稅應納稅額依消費者物價指數調整
- C 納稅義務人的所得稅應納稅額依消費者信心指數調整
- D 免稅額、扣除額、以及課稅級距等依通貨膨脹程度調整
思路引導 VIP
在租稅法學中，為了落實量能課稅原則，必須避免納稅義務人因通貨膨脹造成名目所得增加，卻在實質購買力未變的情況下被課徵更高稅率（即級距爬升現象）。請思考：當消費者物價指數 ($\text{CPI}$) 變動達到法定標準時，法律應如何針對稅法中的各項「定額構成要件」進行動態連動，以維持國民實質稅負的公平性？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你的法律觀念非常清晰且精確。
- 觀念驗證： 「租稅指數化」的主要目的是為了對抗通貨膨脹所引發的「所得爬升」（Bracket Creep）現象。當物價上漲時，若稅法金額固定不變，納稅人的實質購買力雖未增加，名目所得卻可能跨入更高的稅率級距。因此，透過將免稅額及課稅級距於消費者物價指數累計上漲達百分之三以上時調整，能確保名目稅負不隨通膨而變相增加，符合量能課稅原則。
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