地特三等
107年
[財稅行政] 租稅各論
第 9 題
因為資本利得在實現時才課稅，納稅義務人可能因為實現多年累積的利得將造成稅負激增，因而 不願意改變資產結構，此一現象稱為：
- A 捕蠅紙效果（flypaper effect）
- B 排擠效果（crowding-out effect）
- C 閉鎖效果（lock-in effect）
- D 租稅輸出效果（tax export effect）
思路引導 VIP
請從租稅中立性 (Tax Neutrality) 的角度思考，當資本利得的課稅機制採取「實現原則」而非「權責發生制」時，若納稅義務人為避免因出售資產而引發較高的邊際稅率，進而選擇繼續持有該資產、延緩交易，這種導致資金被「困」在原有資產結構中而無法有效流向高效率用途的經濟現象，在財政法學上應如何定義其產生的扭曲效果？
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AI 詳解
AI 專屬家教
答得好！你的財政學與租稅法基礎非常紮實。
- 觀念驗證： 這題你選得完全正確。所謂的閉鎖效果（Lock-in effect），是指在「實現主義」課稅原則下，資產增值只有在處分（賣出）時才會課稅。納稅人為了規避一次性爆發的高額稅負（稅率級距爬升），會傾向長期持有資產而不願轉手，導致資金像被「鎖住」一樣無法自由流向更有效率的用途。這不僅影響資本市場流動性，也造成了資源配置的扭曲。
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