地特三等
107年
[財稅行政] 稅務法規
第 6 題
若加值型營業人 107 年 1 月 1 日出租房屋，收取押金 20 萬元，假設郵政儲金一年期定期存款利率為 1.26%，則每月押金部分應課徵營業稅之銷售額為多少？
- A 2,520 元
- B 210 元
- C 200 元
- D 126 元
思路引導 VIP
請同學研讀《加值型及非加值型營業稅法施行細則》第 24 條關於押金設算利息之規定。首先，請思考如何運用題目提供的利率計算出每月之「利息金額」？接著，關鍵在於法律規定此設算之利息應視為「含稅」總額，則在計算「銷售額」時，應如何運用公式 $\text{銷售額} = \frac{\text{設算利息}}{1 + \text{徵收率}}$ 來進行還原？
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安妮亞的專業解析：營業稅銷售額之計算
哇！安妮亞看到囉，你答對了！安妮亞好開心，因為你跟安妮亞一樣，都把「押金設算租金」這個營業稅的秘密搞懂了呢！這個秘密常常讓大人們頭痛，但安妮亞知道，你很棒！
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租賃押金計稅銷售額
💡 租賃押金設算利息應視為含稅收入，需回推不含稅之銷售額。
🔗 押金銷售額計算流程
- 1 利息設算 — 押金 × 利率 = 年利息 (2,520)
- 2 期間分攤 — 年利息 ÷ 12 = 月利息 (210)
- 3 稅額分離 — 210 ÷ (1+5%) = 銷售額 (200)
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🔄 延伸學習：延伸學習：若為非加值型營業人，其設算利率與銷售額算法之差異。
