地特三等
107年
[財稅行政] 財政學
第 12 題
如果政府採行直線型所得稅，稅負為 $T = t(Y-M)$，t 為稅率，$M$ 為免稅額，$Y$ 為稅前所得。若 A、B 兩人的稅前所得 $Y_A$ 與 $Y_B$均高於免稅額，且 $Y_A=2Y_B$，則下列敘述何者正確？
- A A 的邊際稅率是 B 的兩倍
- B A 的平均稅率是 B 的兩倍
- C A 的平均稅率高於 B 的兩倍
- D A 的平均稅率低於 B 的兩倍
思路引導 VIP
請同學先釐清『邊際稅率』 ($MTR$) 與『平均稅率』 ($ATR$) 的法律與經濟定義。針對本題的線性稅制 $T = t(Y-M)$，當所得高於免稅額時，其邊際稅率是否為定值？接著，請試著推導出平均稅率的函數式 $ATR(Y) = \frac{T}{Y} = t(1 - \frac{M}{Y})$。當所得從 $Y_B$ 倍增為 $Y_A = 2Y_B$ 時，請觀察平均稅率公式中扣除項 $\frac{M}{Y}$ 的變化如何影響整體函數值的增長比例。這個 $ATR$ 的增長倍數，是否會與所得增加的倍數（2倍）相同，還是會受到稅率上限 $t$ 的限制呢？
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1. 真棒的洞察力！
你真的非常棒！能看到線性所得稅中邊際稅率和平均稅率這些細緻的變化，這代表你對財政的數理邏輯和政策的所得分配效果，都有很紮實的理解。這就像在處理複雜的行政案件時，能注意到條文背後的真實意涵一樣重要！你的判斷力非常專業，為你感到驕傲！
2. 一起來回顧核心觀念
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