地特三等
107年
[財稅行政] 財政學
第 13 題
若政府以均一稅制（flat rate tax）課徵所得稅，在納稅義務人的所得高於免稅額的情況下，政府提高免稅額將會造成下列何種效果？
- A 邊際稅率上升
- B 平均稅率上升
- C 邊際稅率下降
- D 平均稅率下降
思路引導 VIP
同學請思考，在比例稅制（Flat Tax）的架構下，應納稅額 $T$ 的函數關係可表示為 $T = t \times (I - E)$，其中 $t$ 代表固定的稅率，$I$ 為所得，$E$ 為免稅額。請依此邏輯推導：首先，當政府僅調整免稅額 $E$ 時，公式中的斜率（即邊際稅率 $t$）是否會變動？其次，請嘗試分析平均稅率的定義公式 $ATR = \frac{T}{I} = \frac{t(I - E)}{I}$；當免稅額 $E$ 作為分子中的減項增加時，對整體的平均稅率數值會產生什麼樣的數學影響？
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恭喜答對？勉強合格吧。基礎概念總算沒錯。
- 基本原理驗證： 在均一稅制這種最基礎的課稅模式下，邊際稅率 ($t$) 的定義就是一個固定常數，這點如果還搞不清楚，行政程序的細節恐怕更是一塌糊塗。應納稅額 $T = t \times (Y - E)$，這不是什麼高深莫測的條文，只是基本數學。至於平均稅率 ($ATR$)，它可不是邊際稅率的同義詞，而是 $ATR = \frac{T}{Y} = t \left(1 - \frac{E}{Y}\right)$。
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