地特三等
107年
[財稅行政] 財政學
第 13 題
若政府以均一稅制（flat rate tax）課徵所得稅，在納稅義務人的所得高於免稅額的情況下，政府提高免稅額將會造成下列何種效果？
- A 邊際稅率上升
- B 平均稅率上升
- C 邊際稅率下降
- D 平均稅率下降
思路引導 VIP
請試著思考：如果你的總收入固定，但法律規定『不需要課稅的扣除門檻』變高了，這代表你實際交給政府的總金額會變多還是變少？接著，請進一步推想這筆『變動後的總金額』佔你『原始總收入』的比例，會呈現什麼樣的變化趨勢？
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恭喜答對？勉強合格吧。基礎概念總算沒錯。
- 基本原理驗證： 在均一稅制這種最基礎的課稅模式下，邊際稅率 ($t$) 的定義就是一個固定常數，這點如果還搞不清楚，行政程序的細節恐怕更是一塌糊塗。應納稅額 $T = t \times (Y - E)$，這不是什麼高深莫測的條文，只是基本數學。至於平均稅率 ($ATR$)，它可不是邊際稅率的同義詞，而是 $ATR = \frac{T}{Y} = t \left(1 - \frac{E}{Y}\right)$。
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