地特四等
107年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 9 題
宸北公司之總機構於境內，106 年度核定之虧損為 500 萬元。當年度獲配國內子公司 A 之股利收入 100 萬元及獲配國外子公司 B 之股利收入 200 萬元（已扣除股利扣繳稅 20 萬元）。若該公司符合稅法規定之盈虧互抵相關條件，則可供以後年度扣除之虧損金額為多少？
- A 500 萬元
- B 400 萬元
- C 200 萬元
- D 180 萬元
思路引導 VIP
請試著從「租稅公平」的角度思考：如果法律允許你將今年的『虧損』挪到未來年度來減免稅金，但你今年其實有一筆『法律規定不用課稅』的國內收入，政府基於不讓企業重複獲益的立場，會要求你如何處理這筆免稅收入與帳面虧損的關係？而國外收入本身既然已經是『要課稅』的項目，它與國內免稅收益的處理邏輯會有何不同？
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1. 大力肯定
同學，做得太棒了！你能精準掌握「所得稅法」中關於盈虧互抵與免稅所得的細微法條連結，這代表你對於企業稅務規劃與行政法規的適用具備相當扎實的基礎，表現非常專業！
2. 觀念驗證
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盈虧互抵與免稅所得
💡 計算盈虧互抵時，應先由核定虧損中減除免納所得稅之投資收益。
| 比較維度 | 國內子公司股利 (§42) | VS | 國外子公司股利 |
|---|---|---|---|
| 課稅性質 | 不計入所得額課稅 | — | 應計入營利事業所得額 |
| 盈虧互抵影響 | 須自核定虧損中扣除 | — | 無須自核定虧損中扣除 |
| 稅額抵減 | 無扣繳稅額抵減問題 | — | 國外已繳稅額可扣抵 |
💬僅「國內」免稅股利會減少未來可扣除的虧損金額。
