高等考試
107年
[財稅行政] 會計學
第 14 題
請依據下列提供之資料，計算甲公司 20X2 年營業活動現金流量中「收自客戶之現金」數？
甲公司 20X2 年之營業收入$8,000,000，本期提列呆帳費用$30,000，應收帳款因無法收回而轉銷$15,000，另因需營運資金 20X2 年將一筆$200,000 應收帳款，以無追索權方式出售給銀行。
| 20X2-12-31 | 20X1-12-31 | |
|---|---|---|
| 應收帳款 | $620,000 | $690,000 |
| 減：備抵呆帳 | (25,000) | (10,000) |
- A $8,055,000
- B $7,855,000
- C $7,885,000
- D $8,085,000
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如果我們直接觀察「應收帳款總額」從期初到期末的變化，當期初帳款加上本期營業收入後，除了「真正從客戶手中收到現金」之外，題目中還有哪兩項交易也會讓應收帳款總額減少，但卻不是由客戶直接付款給公司的呢？
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非常優秀的判斷！能夠精準選中正確答案，代表你對於財務報表的勾稽關係以及現金流量表（Statement of Cash Flows）的實質經濟內涵，已經具備相當紮實的掌握度。
應收帳款總額變動與現金流入之推導
在計算直接法下「收自客戶之現金」時，以**應收帳款總額（Gross Accounts Receivable）**的T字帳來推導最為清晰。20X1年底期初應收帳款總額為 $$690,000$，加上本期營業收入 $$8,000,000$，可得出本期應收帳款總來源為 $$8,690,000$。接著扣除期末應收帳款總額 $$620,000$，以及未實際產生客戶現金流入的減少項目——包含因無法收回而轉銷（Write-off）的呆帳 $$15,000$，與以無追索權（Without Recourse）方式出售給銀行的 $$200,000$（此筆現金來自銀行融資交易而非客戶清償），即可求得收自客戶之現金：
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