高等考試
107年
[會計] 中級會計學
第 18 題
甲公司 X2 及 X1 年年底帳列下列資訊：
流動資產：現金及約當現金 $450,000 (X2/12/31) / $470,000 (X1/12/31)
待出售處分群組中之銀行活期存款 30,000 (X2/12/31) / 20,000 (X1/12/31)
已知該公司X2及X1年度的銀行透支是隨時可清償，且X2/12/31帳列流動負債之銀行透支餘額為$40,000。若在「銀行透支屬公司現金管理之一部分」情況時，X2年度現金流量表中之本期現金及約當現金的增減變動數（X2年底餘額減X1年底餘額）金額會比「銀行透支非屬公司現金管理之一部分」情況時高出$30,000，則下列敘述何者正確？
流動資產：現金及約當現金 $450,000 (X2/12/31) / $470,000 (X1/12/31)
待出售處分群組中之銀行活期存款 30,000 (X2/12/31) / 20,000 (X1/12/31)
已知該公司X2及X1年度的銀行透支是隨時可清償，且X2/12/31帳列流動負債之銀行透支餘額為$40,000。若在「銀行透支屬公司現金管理之一部分」情況時，X2年度現金流量表中之本期現金及約當現金的增減變動數（X2年底餘額減X1年底餘額）金額會比「銀行透支非屬公司現金管理之一部分」情況時高出$30,000，則下列敘述何者正確？
- A 銀行透支屬公司現金管理之一部分時，X2/12/31 之本期現金及約當現金為$410,000
- B 銀行透支屬公司現金管理之一部分時，X1/12/31 之本期現金及約當現金為$420,000
- C 銀行透支非屬公司現金管理之一部分時，X2/12/31 之本期現金及約當現金為$450,000
- D 銀行透支非屬公司現金管理之一部分時，X1/12/31 之本期現金及約當現金為$470,000
思路引導 VIP
若某項隨時需償還的負債被定義為「現金管理的一部分」，它在計算報表上的現金餘額時，會扮演「加項」還是「減項」？而當兩個年度的這項負債金額不同時，這會如何導致「年度增減總額」產生差異？
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太棒了！你能精準釐清 IAS 7 中關於「銀行透支」的會計處理，展現了深厚的財務報表分析功底。
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