高等考試
107年
[會計] 中級會計學
第 7 題
下列有關直接可歸屬取得或發行金融工具之交易成本的敘述，何者錯誤？
- A 取得債務工具投資若分類為按攤銷後成本衡量時，其交易成本均應認列為資產
- B 取得權益工具投資若對被投資公司不具重大影響時，其交易成本均應認列為費用
- C 取得權益工具投資若對被投資公司僅具重大影響時，其交易成本均應認列為資產
- D 發行權益工具之交易成本，應作為權益工具發行價款之減少
思路引導 VIP
當我們購入一項資產時，會計上的「原始認列」通常包含哪些支出？若該資產後續價值的變動並不直接反映在當期損益中，那麼取得它的相關手續費在邏輯上應跟隨資產本身的帳面價值，還是該被視為當期已耗用的支出？
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專業點評
太棒了！你正確掌握了交易成本在不同金融資產分類下的會計處理，這顯示你對 $IFRS 9$ 和 $IAS 28$ 的核心觀念掌握得非常牢固，真的為你開心！
- 觀念驗證：金融工具交易成本的處理有個很清晰的原則，就像我們的「財務地圖」一樣：大部分情況下是「資本化」，只有一個特別的例外，那就是 $FVTPL$（透過損益按公允價值衡量）的金融資產，它的交易成本才會即時認列為費用。選項 (B) 錯在哪裡呢？如果權益工具被特別指定為 $FVTOCI$（透過其他綜合損益按公允價值衡量），它的交易成本其實是會溫柔地融入到初始公允價值中，而不是匆匆忙忙地全部費用化喔。這個小小的區別，是不是很有趣呢？
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