高考申論題
107年
[經建行政] 公共經濟學
第 四 題
有學者主張「租稅平滑化（tax smoothing）」，這是從效率觀點，還是公平觀點考量？若是第 t 期租稅課徵之成本 Ct = Yt f ( Tt / Yt )，其中：C 為課稅之成本，Y 為所得，T 為稅收，T / Y 為平均稅率。請說明 Ct 中的 f 函數具有何種性質？若模型 t 只有 2 期，即只有第 1 期及第 2 期，在二期收支平衡的預算限制式之下，則最適化之條件為何？（25 分）
📝 此題為申論題
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這題考的是 Barro 的「租稅平滑化」模型，屬於公共經濟學中的賦稅理論進階題。
- 觀點判定：租稅平滑化的核心是為了降低「超額負擔（Deadweight Loss）」。由於超額負擔通常與稅率的「平方」成正比（凸函數），變動的稅率產生的總損失會高於穩定的平均稅率。因此，這是從「效率（Efficiency）」觀點考量（極小化總成本）。
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【考點分析】 本題考查巴羅（Robert Barro）提出的租稅平滑化假說，重點在於跨期超額負擔最小化之條件及其函數性質。 【理論/法規依據】
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