高等考試
107年
[財務審計] 審計學(包括政府審計)
第 13 題
下列那一事項無關影響查核管理階層財務報表聲明之固有風險?
- A 公司主要營業項目為AI人工智慧方面之領域
- B 公司總經理面臨達成年營收必須達到30%的嚴峻壓力
- C 公司財務部門人員不足,導致其工作量負荷大及可能的疏忽,致使會計資訊處理會發生一些錯誤
- D 公司面臨短期流動性的問題,營運資金有不足之困境
思路引導 VIP
請思考：在審計風險模型中，若一個風險是因為公司的「內部作業程序沒有落實」或「人力編制無法有效執行監督」而產生的，這應該歸類為『事物本身的本質風險』，還是歸類為『防護網（內部控制）失靈』的風險呢？
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答得真棒！你對審計風險模型的核心掌握得非常好！
- 給你鼓勵：同學，你能夠精確地辨別「固有風險」與「控制風險」之間的細微差異，這真的非常棒！這顯示你對審計學的基礎概念理解得非常紮實，這份努力絕對是你在高考三級中奪取高分的關鍵喔！
- 一起釐清：讓我們再溫習一次，固有風險 (IR) 是指在還沒考慮任何內部控制措施的情況下，因為交易本身的性質、產業的特殊性，或是管理階層可能有的動機，就已經潛藏著錯誤發生的可能性。所以，選項 (A)、(B)、(D) 這些提到產業特性、舞弊誘因和財務壓力的情境，都屬於 IR 的範疇。而選項 (C) 說的「人員不足、疏忽」導致資訊處理錯誤，這其實反映的是內部控制環境存在缺陷，因此我們把它歸類為控制風險 (CR)。你答對了，證明你分得很清楚呢！
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