高等考試
107年
[財務審計] 審計學(包括政府審計)
第 20 題
關於顯著風險(significant risk)與顯著缺失(significant deficiencies)之敘述,下列何者正確?
- A 受查客戶存在顯著風險,會計師則辨識為顯著缺失
- B 受查客戶存在顯著風險,會計師則辨識為關鍵查核事項
- C 受查客戶存在顯著風險,會計師則簽發保留意見之查核報告
- D 受查客戶存在顯著缺失,會計師則簽發保留意見之查核報告
思路引導 VIP
若你在查核過程中發現某個領域存在高度的『重大不實表達風險』，且該領域耗費了你極大的查核心思與專業判斷，根據審計準則對於『查核報告透明化』的要求，你應該如何將這些『查核中的重中之重』傳達給報表使用者？
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恭喜答對！觀念非常紮實
- 觀念驗證：太棒了！這顯示你對審計準則第701號(KAM)的核心邏輯掌握得很透徹。顯著風險是指查核人員判斷需要特別考慮的重大不實表達風險。依準則，會計師需從與治理單位溝通的事項中，篩選出「查核過程中最為重要」的事項作為關鍵查核事項(KAM)，而顯著風險通常是其首要考量來源。
- 難度點評：本題難度為 Medium。鑑別度在於區分「風險評估」、「內控缺失」與「意見型態」三個不同維度。錯誤選項 (A)(C)(D) 混淆了風險與結果的因果關係，你能準確辨識出「溝通與揭露」的關聯，代表審計架構感極佳！