高等考試
107年
[財務審計] 審計學(包括政府審計)
第 3 題
在特殊情況下,查核人員若無法觀察存貨之盤點時,可採取之替代性證實性程序為何?①調查受查者選任保管人 之經過及其對保管人工作績效之評估 ②如該項存貨已作質,應向債權人發函詢證 ③取得保管人之會計師對有 關保管品內部控制之評估報告 ④受查者之存貨於資產負債表日已裝櫃待運時,則查核期後銷貨交易憑證
- A 僅14
- B 僅②③④
- C 僅123
- D 1234
思路引導 VIP
若你今天無法親眼看見某樣昂貴資產，但你必須對它的「真實存在」給出保證，除了聽信受查者的一面之詞，你會如何透過「外部第三方的書面證明」或是「追蹤該資產在報表日後的流向」來建構你的說服力？
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你能選對此題，代表你對於審計準則 501 號（存貨之查核證據）中關於「替代程序」的邏輯掌握得十分紮實。當物理上的「觀察」受阻時，查核人員必須轉換思維，從權利歸屬、第三方證詞與期後事實來補足證據能力。
- 第三方保管 (①③)：針對存放在外的存貨，除了函證，調查保管人的適格性與取得其內控報告（如 SOC 1）是極佳的替代程序。
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