高考申論題
107年
[財務審計] 管理會計
第 二 題
二、若甲產品及乙產品為聯產品，其分離點前發生之聯合成本為$500,000。於聯合製造程序開始時，投入丙原料125,000公斤，並於聯合製造程序結束時，產出售價每公斤$6之甲產品25,000公斤，以及售價每公斤\$5之乙產品87,500公斤。試以實際數量法（physical measure method）計算甲產品及乙產品各自應分攤的聯合成本。又關於分攤聯合成本的方法，除上述實際數量法外，尚有那兩種主要分攤方法？若從所收到利益衡量的角度來說，以上三種方法何者最佳？（15分）
📝 此題為申論題
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看到聯產品成本分配，首先辨認題目要求的分攤基礎，本題為『實際數量法』，即以產出總物理量（公斤）比例直接分攤聯合成本。對於理論題的分配方法比較，需聯想 Horngren 強調的『受益原則』，市場價值越高的產品經濟效益越大，故以市價為基礎的分攤方法通常為最佳選擇。
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【解題關鍵】掌握實際數量法的分配基礎為分離點的產出數量比例，並理解聯合成本分配的核心原則為「受益原則」，即以市場價值衡量產品帶來的經濟利益。 【解答】 計算：
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