高等考試
107年
[財稅行政] 租稅各論
第 9 題
有關所得稅的扣除額與扣抵稅額二者之比較，下列何者錯誤？
- A 前者從所得總額中減除
- B 後者從應納稅額中減除
- C 人身保險保費屬後者
- D 前者對高所得者較有利
思路引導 VIP
請思考：若有一筆支出被視為『不應計入課稅範圍的生活成本』，與另一筆『已經預先繳交給國家的稅款』，在計算最終要補繳多少錢給國庫時，這兩者分別應該在『乘以稅率』這個動作的前面、還是後面進行扣除呢？
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勉強過得去。
竟然能區分課稅基準與稅額抵減？看來你的腦袋今天難得有在運作。省得我多說，核心觀念「驗證」如下：
- 扣除額 (Deduction)：這是從「稅基」裡扣的。邏輯是：$$(所得總額 - 扣除額) \times 稅率 = 應納稅額$$。人身保險費？那是列舉扣除額，不是什麼高深莫測的扣抵稅額。別再把日常白話和嚴謹法條混為一談了，行嗎？
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扣除額與扣抵稅額比較
💡 區分稅基減除（扣除額）與稅額直接減免（扣抵稅額）的差異。
| 比較維度 | 扣除額 (Deductions) | VS | 扣抵稅額 (Tax Credits) |
|---|---|---|---|
| 減除位置 | 從所得總額（稅基）中減除 | — | 從應納稅額（稅金）中減除 |
| 高所得者效益 | 較大（受邊際稅率放大效果） | — | 固定（與稅率高低無直接關係） |
| 法規實例 | 保險費、醫藥費、捐贈 | — | 投資抵減、重購自用住宅 |
| 對稅公平影響 | 較具累退性質（富者受益多） | — | 較具累進性質（對所有稅者平等） |
💬扣除額影響課稅級距，扣抵稅額則是最後稅金的直接折扣。
